Custos, DRE, BP, DMPL e Governança
Hoje eu atendo, ou melhor, tento atender mais um pedido!
Desde já aviso que eu NÃO sou formado em Ciências Contábeis e não trabalho em escritório de contabilidade. Sou formado em Administração, onde como todos sabem só possui algumas matérias de contabilidade, ou seja, pode ser que esse conteúdo aqui tenha alguns erros, fique a vontade de comentar caso encontre algum.
O trabalho de faculdade que foi pedido que eu fizesse é o seguinte:
O Sr. Fabio Correia, proprietário da indústria Brasileira de embalagens Minar embalagens, está com boas expectativas de vendas para os próximos anos, pois o planejamento estratégico da empresa projeta um aumento considerável. Para tanto, contratou um Consultor empresarial, que apresentou três modelos de caixas com mais retornos, são eles: caixa box pequena, Caixa Box Média e Caixa de arquivo grande, com propostas e custos diferenciados.
Diante de tal situação, o analista e sua equipe verificaram os custos de cada proposta por meio de seus direcionadores, bem como os demonstrativos de resultado, o Balanço Patrimonial e DMPL (Demonstração da mutação do patrimônio líquido) e ainda a implantação das boas práticas da governança corporativa.
A estrutura de custos operacionais (diretos e indiretos) para os modelos caixa Box pequena, Caixa Box Média e Caixa Box grande é apresentado na tabela 01 para o primeiro ano de atividade da empresa. Estas informações têm uma relevância ímpar, uma vez que é necessário calcular o custo unitário de cada produto.
Tabela 01: Estrutura de Custos
Na tabela 02 é possível observar os dados operacionais para fabricação de cada um dos modelos de caixas de arquivo. Nesta tabela há dados sobre a estrutura da empresa, bem como despesas operacionais e preço de venda para os produtos. Os dados da tabela correspondem ao primeiro ano de atividade da empresa.
Tabela 02: Dados Operacionais
A produção e vendas da empresa para cada um dos produtos, os custos operacionais (diretos e indiretos) irão crescer à taxa de 4% ao ano e as despesas à taxa de 2% ao ano. Diante das condições do mercado, a empresa determinou que os preços de venda serão reajustados à taxa de 5% ao ano. Cabe ressaltar que as tabelas 01 e 02 apresentam dados para o primeiro ano de atividade da empresa. Para realização das demonstrações contábeis determinou-se um período de 5 (Cinco) anos.
Dessa forma, surge a seguinte questão problema: ao final dos 5 anos a empresa conseguirá apresentar um resultado positivo? Será possível pagar dividendos? Sua missão e de seu grupo será auxiliar os analistas a responder essa questão problema.
O grupo deverá auxiliar os analistas na apuração do resultado, portanto será necessário realizar algumas tarefas, tais como:
ATENÇÃO (As respostas estão contidas aqui na publicação e na planilha, antes de comentar ou enviar uma dúvida leia a explicação)
ATENÇÃO (As respostas estão contidas aqui na publicação e na planilha, antes de comentar ou enviar uma dúvida leia a explicação)
1. Calcular os custos diretos e indiretos
*Observação: o método de rateio (pelo menos no trabalho apresentado) não foi mencionado, então o método que será usado é proporcionalidade, a velha e boa regra de três. Por exemplo a energia elétrica: o valor total em dinheiro gasto com energia, multiplicado pelo consumo de um produto, dividido pelo consumo de todos os produtos.
*Energia Elétrica: O normal é que se separe a utilização de energia elétrica relacionada à produção e os outros gastos como iluminação de áreas não relacionadas diretamente com a produção, escritório etc. No trabalho não foi mencionado que haja essas outras áreas, então vamos supor que toda a energia elétrica está estritamente relacionado à produção, ou seja, custo direto 100%.
*Supervisão da fábrica: não deixou claro no enunciado se a supervisão é algo estritamente relacionado à produção ou se compreende outras áreas também, mas como o autor teve o cuidado de separar ela da mão-de-obra então levamos a crer que no entendimento do autor esse custo seria INDIRETO.
*Material Indireto: Novamente no enunciado não deixa claro o que é, mas como está separado de matéria prima e no próprio nome está “Material Indireto” levamos a crer que também seja um custo INDIRETO.
2. Elabora a demonstração de Resultado dos 5 (Cinco) anos
*Não foi mencionado se as vendas permaneceriam constantes ou se teriam alguma modificação, como não foi mencionado iremos supor que o número de vendas seria o mesmo todos os cinco anos.
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3. Apurar e transferir o resultado acumulado encontrado após os 5 anos para o patrimônio
*Essa questão fica em conjunto com a questão 4, então ela será respondida lá
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4. Elaborar o Balaço Patrimonial dos saldos acumulados, considerando os seguintes dados:
Caixa – R$ 18.346,00
Duplicatas a receber – R$ 780.000,00
Depreciação acumulada – R$ (650.000,00)
Intangível – R$ 1.326.000,00
Fornecedor – R$ 720.000,00
Realizável a Longo Prazo R$ 1.300.000,00
Contas a pagar –R$ 350.000,00
Banco – R$ 974.520,00
Impostos a pagar – R$ 680.450,00
Imobilizado – R$ 2.380.000,00
Empréstimos a longo prazo – R$ 341.497,03
Capital social – R$ 50.000,00
Investimentos – R$ 859.533,61
*O enunciado não ficou tão claro se o balanço patrimonial seria de cada ano, ou após o quinto ano, mas pelas palavras “dos saldos acumulados” remete que seria após os 5 anos.
*Em nenhum momento foi mencionado o estoque da fábrica, então nesse caso iremos supor que tudo que produz é vendido não gerando estoque.
*Empréstimos a longo prazo: não ficou claro se eram empréstimos que a fábrica pegou ou que ela emprestou, como não foi mencionado iremos supor que seja a opção mais comum, que ela pegou empréstimos, ou seja, é a tomadora.
*Se somarmos todos os lucros líquidos do ano 1 ao ano 5 fica o montante de 7.366.608, valor esse que não “fecharia” o balanço dentro da regra onde o Ativo tem que ser igual ao Passivo, pois para “fechar” o balanço jogando as contas acima o valor deveria ser 6.146.452,58, uma diferença de 1.220.155,42. Mesmo que o autor estivesse considerando que o IR e o CSLL do quinto ano não estivesse efetivante pago, isso reduziria apenas para 523.546,00, ficando ainda uma diferença de 696.609,42, o que supõe que exercício contém algum erro em sua elaboração.
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5. Elaborar a DMPL (Demonstração da Mutação do patrimônio Líquido)
*Algumas definições são importantes para entender a DMPL, vejamos: (definição dada pelo site www.contabeis.com.br) Capital subscrito é o valor que os sócios definem que será o capital da empresa, integralizado ou não, para ser mais simplista, o capital que consta do contrato social; Capital a realizar é o mesmo que capital a integralizar (nome comumente utilizado) é a parte do capital subscrito que ainda não foi aportado pelos sócios na forma de um ativo, que é uma conta redutora de capital social no PL (patrimônio líquido).
*Como novamente no enunciado não deixou claro se a DMPL seria após o quinto ano, iremos fazer ela após o quinto ano, visto que seguindo uma coerência pelas questões anteriores se deduz esse intuito do autor.
*Como não existe a conta Capital a Realizar, deduzimos que todo o Capital Social foi integralizado.
*Reserva de lucros: as reservar conforme o site www.portaldecontabilidade.com.br, poderão ser: a) Reserva Legal; b) Reserva Estatutária; c) Reserva para Contingências; d) Reserva de Lucros a Realizar; e) Reserva de Lucros para Expansão; f) Reserva de Incentivos Fiscais. Lembrando que a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados é uma conta transitória do PL.
*Reservas de capital: conforme o site www.portaldecontabilidade.com.br, podem ser: a) a correção monetária do capital realizado; b) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar a importância destinada à formação do capital social, inclusive nos casos de conversão em ações de debêntures ou partes beneficiárias; c) o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição; d) até 31.12.2007 – por força da Lei 11.638/2007, o prêmio recebido na emissão de debêntures; e) até 31.12.2007 – por força da Lei 11.638/2007, as doações e as subvenções para investimentos.
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6. Analisar e avaliar as boas práticas da governança corporativa
*Não foi citado no enunciado do trabalho nenhuma prática de governança corporativa para ser analisada e avaliada, creio que essa questão será feita baseada na questão 8.
7. Ao final do último 5 anos o resultado encontrado, a empresa distribui 50% do lucro
acumulado.
*No enunciado novamente faltou especificar o tipo da empresa (LTDA, S/A) e o regime de tributação, pois cada tipo tem uma legislação diferente. Em alguns pontos do enunciado cita “Governança Corporativa” e no final da questão oito cita “mercado acionário”, o que remete que seja uma S/A, então trataremos ela como tal.
*Conforme o site www.portaldecontabilidade.com.br, a distribuição de lucros na S/A deverá D – Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido), e C – Dividendos Propostos (Passivo Circulante)
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3. Apurar e transferir o resultado acumulado encontrado após os 5 anos para o patrimônio
*Essa questão fica em conjunto com a questão 4, então ela será respondida lá
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4. Elaborar o Balaço Patrimonial dos saldos acumulados, considerando os seguintes dados:
Caixa – R$ 18.346,00
Duplicatas a receber – R$ 780.000,00
Depreciação acumulada – R$ (650.000,00)
Intangível – R$ 1.326.000,00
Fornecedor – R$ 720.000,00
Realizável a Longo Prazo R$ 1.300.000,00
Contas a pagar –R$ 350.000,00
Banco – R$ 974.520,00
Impostos a pagar – R$ 680.450,00
Imobilizado – R$ 2.380.000,00
Empréstimos a longo prazo – R$ 341.497,03
Capital social – R$ 50.000,00
Investimentos – R$ 859.533,61
*O enunciado não ficou tão claro se o balanço patrimonial seria de cada ano, ou após o quinto ano, mas pelas palavras “dos saldos acumulados” remete que seria após os 5 anos.
*Em nenhum momento foi mencionado o estoque da fábrica, então nesse caso iremos supor que tudo que produz é vendido não gerando estoque.
*Empréstimos a longo prazo: não ficou claro se eram empréstimos que a fábrica pegou ou que ela emprestou, como não foi mencionado iremos supor que seja a opção mais comum, que ela pegou empréstimos, ou seja, é a tomadora.
*Se somarmos todos os lucros líquidos do ano 1 ao ano 5 fica o montante de 7.366.608, valor esse que não “fecharia” o balanço dentro da regra onde o Ativo tem que ser igual ao Passivo, pois para “fechar” o balanço jogando as contas acima o valor deveria ser 6.146.452,58, uma diferença de 1.220.155,42. Mesmo que o autor estivesse considerando que o IR e o CSLL do quinto ano não estivesse efetivante pago, isso reduziria apenas para 523.546,00, ficando ainda uma diferença de 696.609,42, o que supõe que exercício contém algum erro em sua elaboração.
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5. Elaborar a DMPL (Demonstração da Mutação do patrimônio Líquido)
*Algumas definições são importantes para entender a DMPL, vejamos: (definição dada pelo site www.contabeis.com.br) Capital subscrito é o valor que os sócios definem que será o capital da empresa, integralizado ou não, para ser mais simplista, o capital que consta do contrato social; Capital a realizar é o mesmo que capital a integralizar (nome comumente utilizado) é a parte do capital subscrito que ainda não foi aportado pelos sócios na forma de um ativo, que é uma conta redutora de capital social no PL (patrimônio líquido).
*Como novamente no enunciado não deixou claro se a DMPL seria após o quinto ano, iremos fazer ela após o quinto ano, visto que seguindo uma coerência pelas questões anteriores se deduz esse intuito do autor.
*Como não existe a conta Capital a Realizar, deduzimos que todo o Capital Social foi integralizado.
*Reserva de lucros: as reservar conforme o site www.portaldecontabilidade.com.br, poderão ser: a) Reserva Legal; b) Reserva Estatutária; c) Reserva para Contingências; d) Reserva de Lucros a Realizar; e) Reserva de Lucros para Expansão; f) Reserva de Incentivos Fiscais. Lembrando que a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados é uma conta transitória do PL.
*Reservas de capital: conforme o site www.portaldecontabilidade.com.br, podem ser: a) a correção monetária do capital realizado; b) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar a importância destinada à formação do capital social, inclusive nos casos de conversão em ações de debêntures ou partes beneficiárias; c) o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição; d) até 31.12.2007 – por força da Lei 11.638/2007, o prêmio recebido na emissão de debêntures; e) até 31.12.2007 – por força da Lei 11.638/2007, as doações e as subvenções para investimentos.
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6. Analisar e avaliar as boas práticas da governança corporativa
*Não foi citado no enunciado do trabalho nenhuma prática de governança corporativa para ser analisada e avaliada, creio que essa questão será feita baseada na questão 8.
7. Ao final do último 5 anos o resultado encontrado, a empresa distribui 50% do lucro
acumulado.
*No enunciado novamente faltou especificar o tipo da empresa (LTDA, S/A) e o regime de tributação, pois cada tipo tem uma legislação diferente. Em alguns pontos do enunciado cita “Governança Corporativa” e no final da questão oito cita “mercado acionário”, o que remete que seja uma S/A, então trataremos ela como tal.
*Conforme o site www.portaldecontabilidade.com.br, a distribuição de lucros na S/A deverá D – Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido), e C – Dividendos Propostos (Passivo Circulante)
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8. A empresa está com uma preocupação eminente em relação aos aspectos de gestão organizacional. Dessa forma, quais práticas de governança corporativa a empresa deverá adotar para manter-se com um bom valor de mercado e ainda atender as exigências impostas pela legislação no mercado acionário?
O site www.treasy.com.br apresenta um resumo completo do que venha a ser a governança corporativa, dentre algumas práticas são citadas: auditorias independentes, documentações, estatutos, criação de diretorias temáticas (finanças, comercial, fiscal, etc.), a instauração de um Conselho Administrativo ou um Conselho Consultivo, entregas de relatórios periódicos, implantação de ferramentas de gestão, adoção de princípios de Transparência, Equidade, Prestação de Contas (accountability) e Responsabilidade Corporativa.
É isso ai! Se gostou deixe um comentário de agradecimento, esse trabalho demorou horas para ser respondido!!!
Boa noite, conforme conceitos da minha postagem antiga:https://universoadministracao.blogspot.com.br/2013/09/conceitos-de-custo-despesa-perda.htmlCusto indireto é: gastos que transformam ativos; não oferecem condição de uma medida objetiva em relação ao produto; rateio para serem incorporados aos produtos ou serviços. A regra básica para essa classificação é: se for possível identificar a quantidade do elemento de custo aplicada no produto, o custo será direto. Se não for possível identificar essa quantidade, o custo será indireto.Se o autor da questão queria colocar a energia elétrica como um custo indireto, ele não deveria precisar a informação, na questão ele até colocou o Kwh que cada produto consome, ou seja, foi preciso na identificação, então é sim um custo direto. Para a energia elétrica ser custo indireto a questão deverá ser alterada.
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A CMV como foi calculada? Não estou conseguindo chegar no valor.
Quando você fala a tabela acima, você está se referindo a qual? Os erros mencionados estão no enunciado da questão…
Não sei qual é o seu conhecimento de Excel, mas nas fórmulas dentro das planilhas revelam como o cálculo foi feito… Você sabe olhar e entender as fórmulas? Caso não saiba, posso colocar notas explicativas…
Coloquei notas explicativas nas planilhas, é só baixar elas novamente que estará detalhado como foi feito os cálculos, se a dúvida persistir é só me avisar. Sobre a questão do erro, conforme eu coloquei escrito aqui mesmo na página do blog, se eu não estiver errado, o erro foi do autor do exercício, acontece…
Coloquei comentários nas planilhas, se a dúvida persistir me avise. Basta baixar elas novamente.
Valeu, obrigado, tava abrindo no Android
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Olá, olha a parte inferior da tela, você verá que dentro do arquivo tem várias planilhas, basta clicar na que você quer ver. O que deve ter alterado foi só a visão da primeira planilha quando ela é aberta…
Como ficou o Balanço patrimonial? Quando abri a planilha tinha a DRE.
Primeiramente gostaria de agradecer, ajudou muito suas resoluções, gostaria que você me explicasse como foi que você fez para chegar nos valores de por exemplo 30,600 de energia para a caixa p.
Acima do link onde baixa a planilha eu coloquei a explicação…
Como eu expliquei acima, eu usei a regra de três, que seria o valor da energia multiplicado pelo consumo do produto, dividido pelo total de consumo de todos os produtos.
Como vc chegou a 6146452,58 de lucros acumulados, sendo que na DRE da um valor diferente?
É isso mesmo Andre, você está certo, parabéns pela observação. Eu alterei todas as planilhas e a postagem para 9%. Só para deixar uma fonte sobre a questão dos 9% segue o link da Receita Federal http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/CSLL
não entendi também porque foi alterado o valor do imobilizado, se não tem aquisição de bens?e a questao do lucro liquido, como chegou nesse valor, a soma da DRE da a mais mesmo, e no final não tem que distribuir 50% do lucro?se puder ajudar, desde ja agradeço.
No imobilizado houve a depreciação acumulada de 650.000, agora que você falou, eu fui conferir a fórmula e estava "-" com "-" que dá mais, então estava errado, pois é uma conta redutora, então o imobilizado fica 1.730.000. Vou corrigir as planilhas…Só que mesmo com isso a soma dos lucros líquidos não bate com o balanço, deveria ser 4.846.453, mas a soma dá 7.366.608, e quando de distribui o lucro o valor não some do balanço, ele continua no passivo dentro de circulante em "Dividendos propostos", ou seja, o passivo não vai diminuir.Vou atualizar as planilhas…
Planilhas atualizadas!
Oi Valeria, não sei se você baixou a planilha no dia que você fez esse comentário, se foi, vai perceber que quando você abre a planilha (que agora virou planilha única) tem um menu, nele tem o botão "DRE" (o qual tem dos cinco anos) e tem também o botão "Distribuição do Lucro".
Este comentário foi removido pelo autor.
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Oi Valeria, não sei se você baixou a planilha no dia que você fez esse comentário, se foi, vai perceber que quando você abre a planilha (que agora virou planilha única) tem um menu, nele tem o botão "DRE" (o qual tem dos cinco anos) e tem também o botão "Distribuição do Lucro".
boa tarde qual tabela calcula o final do último 5 anos o resultado encontrado, a empresa distribui 50% do lucro
acumulado? da questao nº 7
boa tarde qual tabela calcula o final do último 5 anos o resultado encontrado, a empresa distribui 50% do lucro
acumulado? da questao nº 7
entendi, obrigado
entendi, obrigado
Planilhas atualizadas!
Como eu expliquei acima, eu usei a regra de três, que seria o valor da energia multiplicado pelo consumo do produto, dividido pelo total de consumo de todos os produtos.
No imobilizado houve a depreciação acumulada de 650.000, agora que você falou, eu fui conferir a fórmula e estava "-" com "-" que dá mais, então estava errado, pois é uma conta redutora, então o imobilizado fica 1.730.000. Vou corrigir as planilhas…
Só que mesmo com isso a soma dos lucros líquidos não bate com o balanço, deveria ser 4.846.453, mas a soma dá 7.366.608, e quando de distribui o lucro o valor não some do balanço, ele continua no passivo dentro de circulante em "Dividendos propostos", ou seja, o passivo não vai diminuir.
Vou atualizar as planilhas…
Primeiramente gostaria de agradecer, ajudou muito suas resoluções, gostaria que você me explicasse como foi que você fez para chegar nos valores de por exemplo 30,600 de energia para a caixa p.
não entendi também porque foi alterado o valor do imobilizado, se não tem aquisição de bens?
e a questao do lucro liquido, como chegou nesse valor, a soma da DRE da a mais mesmo, e no final não tem que distribuir 50% do lucro?
se puder ajudar, desde ja agradeço.
Acima do link onde baixa a planilha eu coloquei a explicação…
Como vc chegou a 6146452,58 de lucros acumulados, sendo que na DRE da um valor diferente?
Valeu, obrigado, tava abrindo no Android
Olá, olha a parte inferior da tela, você verá que dentro do arquivo tem várias planilhas, basta clicar na que você quer ver. O que deve ter alterado foi só a visão da primeira planilha quando ela é aberta…
Como ficou o Balanço patrimonial? Quando abri a planilha tinha a DRE.
É isso mesmo Andre, você está certo, parabéns pela observação. Eu alterei todas as planilhas e a postagem para 9%. Só para deixar uma fonte sobre a questão dos 9% segue o link da Receita Federal http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/CSLL
voce calculou CSLL a 10% o correto não seria 9%?
voce calculou CSLL a 10% o correto não seria 9%?
Coloquei notas explicativas nas planilhas, é só baixar elas novamente que estará detalhado como foi feito os cálculos, se a dúvida persistir é só me avisar. Sobre a questão do erro, conforme eu coloquei escrito aqui mesmo na página do blog, se eu não estiver errado, o erro foi do autor do exercício, acontece…
Coloquei comentários nas planilhas, se a dúvida persistir me avise. Basta baixar elas novamente.
Voce tem noção onde está o erro para nao encontrar os lucros líquidos? Se é da DRE ou soma de custos…
Voce tem noção onde está o erro para nao encontrar os lucros líquidos? Se é da DRE ou soma de custos…
Nas planilhas tem as fórmulas, é só olhar elas para saber como foi feito o cálculo, quer que eu coloque notas explicativas?
Não sei qual é o seu conhecimento de Excel, mas nas fórmulas dentro das planilhas revelam como o cálculo foi feito… Você sabe olhar e entender as fórmulas? Caso não saiba, posso colocar notas explicativas…
Quando você fala a tabela acima, você está se referindo a qual? Os erros mencionados estão no enunciado da questão…
A CMV como foi calculada? Não estou conseguindo chegar no valor.
Nas planilhas tem as fórmulas, é só olhar elas para saber como foi feito o cálculo, quer que eu coloque notas explicativas?
Boa noite, conforme conceitos da minha postagem antiga:
https://universoadministracao.blogspot.com.br/2013/09/conceitos-de-custo-despesa-perda.html
Custo indireto é: gastos que transformam ativos; não oferecem condição de uma medida objetiva em relação ao produto; rateio para serem incorporados aos produtos ou serviços. A regra básica para essa classificação é: se for possível identificar a quantidade do elemento de custo aplicada no produto, o custo será direto. Se não for possível identificar essa quantidade, o custo será indireto.
Se o autor da questão queria colocar a energia elétrica como um custo indireto, ele não deveria precisar a informação, na questão ele até colocou o Kwh que cada produto consome, ou seja, foi preciso na identificação, então é sim um custo direto. Para a energia elétrica ser custo indireto a questão deverá ser alterada.